폐업시 감가상각자산의 장부가액은 어떻게 계산하나요?
폐업시 사업자에게 간주공급을 해서 부가가치세가 부과되는데요. 만약 건물의 취득원가가 15백만원이고 이게 현재가치할인차금 2백만원이 포함되어 있지 않은 금액이라면 금액 계산시 17백만원에다가 상각률을 곱해서 공급가액을 구하나요?
안녕하세요. 박경영 경제전문가입니다.
폐업 시 감가상각자산의 장부가액을 계산하여 간주공급의 공급가액을 산정할 때, 기본적으로 감가상각이 반영된 자산의 장부가액을 기준으로 합니다. 건물의 취득원가에 현재가치할인차금(미상각분)이 포함되어 있다면, 이를 조정하여 계산해야 합니다. 아래는 계산 절차에 대한 설명입니다.
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1. 기본 개념
취득원가: 자산을 취득하는 데 소요된 총 비용.
현재가치할인차금: 할부나 장기지급 조건으로 취득한 자산에서 발생하는 이자 비용으로, 해당 자산의 실제 취득원가에서 제외해야 합니다.
감가상각비: 해당 자산이 사용되면서 경제적 가치가 감소하는 부분을 반영한 비용.
장부가액: 취득원가에서 감가상각 누계액을 차감한 금액.
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2. 장부가액 계산
(1) 현재가치할인차금 조정
건물의 취득원가가 15백만 원이고 현재가치할인차금 2백만 원이 포함되어 있지 않다면, 순수 취득원가는 다음과 같이 계산됩니다:
순수 취득원가 = 15백만 원 - 2백만 원 = 13백만 원
(2) 감가상각 누계액 반영
취득 이후 자산에 대한 감가상각 누계액을 차감하여 장부가액을 계산합니다:
장부가액 = 순수 취득원가 - 감가상각 누계액
(3) 감가상각 누계액 계산
감가상각 누계액은 자산의 취득원가, 내용연수, 그리고 상각률을 기준으로 산정됩니다:
감가상각 누계액 = 취득원가 \times 상각률 \times 경과연수
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3. 공급가액 계산
부가가치세법에 따라 폐업 시 간주공급으로 인한 공급가액은 폐업 당시의 장부가액을 기준으로 합니다.
앞서 계산한 장부가액이 공급가액이 됩니다.
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4. 예시 계산
건물 취득원가: 15백만 원
현재가치할인차금: 2백만 원
내용연수: 20년 (가정)
경과연수: 5년 (가정)
상각률: 정액법 기준
(1) 취득원가 조정
순수 취득원가 = 15백만 원 - 2백만 원 = 13백만 원
(2) 감가상각 누계액 계산
감가상각 누계액 = 13백만 원 \times 5\% \times 5 = 3.25백만 원
(3) 장부가액 계산
장부가액 = 13백만 원 - 3.25백만 원 = 9.75백만 원
(4) 공급가액
공급가액 = 장부가액 = 9.75백만 원
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5. 유의사항
취득일 및 감가상각 방식 확인: 상각률과 방식(정액법, 정률법 등)은 자산 취득일과 관련 규정에 따라 달라질 수 있으므로 이를 반드시 확인해야 합니다.
세무신고 시 검토: 감가상각 내역과 장부가액을 세무 전문가와 함께 검토하여 오류를 방지하세요.
이 과정을 통해 장부가액을 정확히 계산하면, 부가가치세 신고 시 올바른 공급가액을 산정할 수 있습니다.
안녕하세요. 정현재 경제전문가입니다.
폐업시 사업에 사용하던 감가상각자산이 있는 경우 감가상각자산은 감가상각자산의 간주공급시 과세표준을 공급가액으로 보고 부가세를 납부해야 합니다.
폐업시 감가상각자산의 공급가액은 취득원가에서 현재가치할인차금을 제외한 순액 15백만원에 감가상각누계액을 차감한 후, 잔존가액으로 계산이 됩니다.
17백만원이 아닌, 15백만 기준으로 계산이 됩니다..,.,