FVOCI와 FVPL에 대해서 궁금합니다.

Question

안녕하세요!

많은 경제 용어가 궁금한 경린이입니다.

FVOCI와 FVPL에 대해서 궁금합니다.

FVOCI중에서 채무 상품은 왜 재분류 조정이 가능한지도 알고 싶습니다.

또한 재분류 조정이라는 것은 무엇을 의미하는지도 알고 싶습니다.

전문가님들의 상세한 설명이 필요합니다.

Answer 1

안녕하세요. 홍성택 경제전문가입니다.

FVOCI(공정가치 기타포괄손익)와 FVPL(공정가치 손익) 모두 금융 자산의 회계 처리 방법을 나타냅니다.

1. FVOCI: 이 카테고리의 금융 자산은 공정가치로 평가되며, 평가 손익은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 채무 상품의 경우, 만약 자산의 목적이 단기적인 매매가 아니라 장기 보유에 있다면 FVOCI로 분류할 수 있습니다. FVOCI로 분류된 자산은 매각 시, 누적된 기타포괄손익이 손익으로 재분류됩니다.

2. FVPL: 이 카테고리의 금융 자산은 공정가치로 평가되며, 평가 손익이 즉시 손익으로 인식됩니다. 주로 단기 매매를 목적으로 하는 자산이 여기에 해당합니다.

재분류 조정은 자산의 분류가 변경될 때 발생하는 조정입니다. 예를 들어, FVOCI에서 FVPL로 재분류할 경우, 해당 자산의 공정가치 변동이 손익으로 인식됩니다. 이는 자산의 목적이나 경영 전략의 변화에 따라 필요할 수 있습니다.

Answer 2

안녕하세요. 정현재 경제전문가입니다.

계약상 CF 수취목적 뿐만 아니라 매도의 의사가 있다면 FVOCI로, 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 두가지 모두 사업 모형의 목적을 이루는데 '필수정'이라고 하며 AC금융자산과 비교해서, 대체로 더 빈번하게 많은 금액을 매도합니다. 

기타 그 밖의 사업 목적으로 인해 FVPL로 분류하는 경우엔 액면이자만 이자수익으로 인식하는데요. 예를들어 단기매매항목, 공정가치 기준으로 관리하는 성과를 평가하는 금융자산 포트폴리오, 금융자산 매도를 통해 현금흐름을 실현하고 처분손익은 인식하죠.