임대료 미납시 부가세신고 문의드립니다

Question

임대료를 석달째 못받고 있는데

보증금잔금도 계약서에 명시된 기일에 두달넘게 미납상태입니다

계약서에 명시된 보증금잔금날짜기일이 두달전이지만 미납상태여서

보증금잔금은 놔두고 들어온 보증금에 대해서만 석달치임대료를 빼고 간주임대료를 신고하면 되나요?

Answer 1

안녕하세요? 아하(Aha) 세무·회계 분야 전문가 이영우회계사입니다.
질문하신 내용에 대하여 아래와 같이 답변 드립니다.

보증금 등에 대한 간주임대료는 계약금 등의 수취나, 전세금 등의 반환여부에 관계없이 부동산임대용역의 개시일부터 그 완료일까지의 기간에 대하여만 계산해야 합니다.(부가46015-1118, 2000.05.20)

또한 임차인이 월세를 미납한 경우로서 임차인과의 계약에 의하여 매월 임대료를 임대보증금에서 차감하기로 하고 임대계약 종료 시 임대기간 동안의 임대료를 차감한 잔액만을 반환하기로 계약한 경우에는 부가가치세 신고 시 임대보증금에서 미수 임차료를 제외하고 간주임대료를 계산하여야 할 것입니다.(부가46015-905, 1998.05.01)

다만, 임대 사업자가 단순히 매월의 임대료를 지급받지 못하여 임대계약 종료 시 지급받지 못한 임대료 전액을 지급할 보증금과 상계처리하는 경우에는 전세금 또는 임대보증금에 대한 간주임대료 계산 시에는 지급받지 못한 동 임대료를 당해 전세금 또는 임대보증금에서 차감하지 아니하는 것입니다.(부가46015-2338, 1997.10.15)

도움이 되셨길 바랍니다.