세금·세무
법인세 세무조정 감가상각비조정명세서 합계표 질문
법인세 중 감가상각비조정명세서 합계표에 101번 기말현재액과 102번 감가상각누계액 금액은 어떻게 계산하는건가요?
답변부탁드립니다.
3개의 답변이 있어요!
안녕하세요. 자성세무회계 김성은 세무사입니다.
감가상각비조정명세서 합계표 101번 기말현재액과 102번 감가상각누계액 금액은 별도 계산하는 것이 아니라 재무상태표 금액이 그대로 오게 됩니다.
참고로, 감가상각누계액은 기초 감가상각누계액 + 당기 감가상각비 금액입니다.
제 답변이 도움이 되셨길 바랍니다.
감사합니다.
귀하의 질의에 대하여 아래와 같이 답변드립니다.
사실관계에 따라 결과가 달라질 수는 있습니다.
1. 지급명세서 제출 의무의 발생 기준
소득세법 제164조에 따르면, 지급명세서는 소득을 국내에서 지급하는 자가 제출하는 것입니다.
소득이 0원인 경우 지급한 소득(급여) 자체가 없으므로, 법적으로 '소득을 지급하는 자'의 지위에 있지 않습니다. 따라서 제출 의무가 발생하지 않습니다.
4대 보험료는 소득에서 공제되는 항목일 뿐, 그 자체로 소득이 아닙니다. 급여가 0원인데 보험료만 발생했다면 이는 회사가 대납했거나 근로자가 별도로 납부해야 할 채무의 문제이지, 국세청에 보고할 '근로소득'이 발생한 것이 아닙니다.
시스템상으로도 소득금액이 0원인 경우 입력이 되지 않는 것은, 보고할 대상 소득이 없기 때문입니다.
2. 퇴직자 정산 및 가산세 리스크 검토
지급명세서를 제출하지 않았을 때 발생하는 가산세는 '지급금액'의 일정 비율(보통 1%)로 계산됩니다. 지급금액이 0원이면 가산세 또한 0원이므로 실질적인 불이익이 없습니다.
원천징수이행상황신고서와의 관계
만약 1월이나 2월에 해당 인원을 인원수에 포함하여 신고했다면, 지급명세서 인원수와 차이가 발생할 수 있습니다. 그러나 소득이 전혀 없는 인원은 지급명세서에서 제외하는 것이 실무상 원칙입니다.
안녕하세요. 문용현 세무사입니다.
101번은 현재 재무상태표상 12.31 잔액을 그대로 기재합니다.
102번 감가상각누계액 역시 12.31 재무상태표상 감가상각누계액을 그대로 기재하는 것입니다. 별도로 계산하는 것은 아닙니다.
도움이 되셨길 바랍니다. 감사합니다.