일반차입금이자는 법인세법상 토지등양도소득특례 적용시의 취득가액에 포함되나요?

Question

회계상 일반차입금이자를 자본화해왔었고 세무상은 발생할때마다 자본화를 부인하고 손금산입했습니다

토지 매입가 : 2000

쌓여있는 유보 : 토지 -500(일반차입금이자 자본화 부인)

인데,

이 토지는 또한 업무무관부동산에 해당하여 해당 부동산 적수만큼 지급이자손금불산입을 해왔습니다(기타사외유출)

3000원에 토지를 매각할경우

1) 법인세법 제55조의2 토지등양도소득특례에 적용되는 양도차익은 얼마이고(1000인지, 1500인지)

그 이유는 무엇인지,

2) 일반차입금이자 자본화 부인한 세무조정이 1)의 양도차익에 영향을 주는지,

3) 업무무관부동산 지급이자 손금불산입 조정이 1)의 양도차익에 영향을 주는지

위 3가지 사항에 대해 보다 상세한 답변 부탁드립니다.

Answer 1

안녕하세요. 김병우 회계사입니다.

1) 양도차익 = 1000

장부상 취득원가 = 2000+500

세법상 취득원가 = 2000

처분시 원가 2500 중 손금불산입 500 +유보 로

세법상 인정되는 경비는 2000입니다.

2) 영향을 미칩니다. (기존 손금산입 500 -유보

-> 처분시 손금불산입 500 +유보)

3) 업무무관부동산 이자비용 손금불산입은 미치는 영향이 없습니다. (기타사외유출은 유보추인되지 않습니다.)